知識點(diǎn):遞延所得稅口訣記憶法

口訣一:《遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債判斷口訣》

資產(chǎn)小稅遞資產(chǎn);(賬面資產(chǎn)額小于稅基的部分,確定遞延所得稅資產(chǎn))

負(fù)債小稅遞負(fù)債。(賬面負(fù)債額小于稅基的部分,確定遞延所得稅負(fù)債,這兩句口訣都可以有“逆定理”)

口訣二:《遞延所得稅分類口訣》

遞資產(chǎn),所得稅費(fèi)用見:(下面幾項都是確定遞延所得稅資產(chǎn)額的,且都是計入所得稅費(fèi)用科目的)

固定產(chǎn),折舊法,非直線;(稅法只允許按直線法計提的折舊稅前列支,會計如采用其他方法計提就會產(chǎn)生暫時性財稅差異)

虧損額、超標(biāo)費(fèi),轉(zhuǎn)下年;(超標(biāo)的費(fèi)用,指廣告費(fèi)超了收入額的15%,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超了千分之5;職工教育經(jīng)費(fèi)超工資2.5%)

開辦費(fèi),一次計,3年攤;(開辦費(fèi)會計準(zhǔn)則允許一次計入當(dāng)期損益,但稅法卻要求分3年攤銷)

研發(fā)費(fèi),一次計,2年攤;(新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用部分,會計準(zhǔn)則允許一次計入,稅法卻要求分2年攤銷)

研發(fā)產(chǎn),一次計,10年攤。(新技術(shù)研發(fā)可入資產(chǎn)部分,會計也允許一次計入,稅法卻要求無形資產(chǎn)分10年攤銷)

遞負(fù)債,合并增,商譽(yù)見;(下面是確定遞延所得稅負(fù)債的事項。企業(yè)合并增加了商譽(yù),就要計入合并商譽(yù)科目)

供金融,出售漲,公積見;(可供出售的金融資產(chǎn),出售時漲價,其漲價部分計遞延所得稅負(fù)債,要計入資本公積科目)

投固產(chǎn),評估大,公積見。(以固定資產(chǎn)投資,評估使新賬面大于了構(gòu)成新稅基的原賬面的部分,計出遞延所得稅要計入資本公積)

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